|
ГОЛОВНЕ КОНТРОЛЬНО-РЕВІЗІЙНЕ УПРАВЛІННЯ УКРАЇНИ
Л И С Т
12.11.2002 N 02-18/670
Про підстави для проведення зустрічних
перевірок у непідконтрольних органам
ДКРС суб'єктів підприємницької діяльності
З огляду на значну кількість питань, що виникають при
проведенні зустрічних перевірок, ГоловКРУ надає роз'яснення щодо
підстав для проведення таких перевірок у непідконтрольних органам
ДКРС суб'єктів підприємницької діяльності.
Право органів ДКРС на проведення зустрічних перевірок
регламентовано такими нормативними актами:
- Указом Президента України від 28.11.2000 р. N 1265/2000
( 1265/2000 ) (далі - Указ N 1265) та затвердженим ним Положенням
про Головне контрольно-ревізійне управління України;
- Інструкцією про порядок проведення ревізій і перевірок
органами державної контрольно-ревізійної служби в Україні від
03.10.97 р. N 121 ( z0497-97 ) зі змінами і доповненнями,
внесеними згідно з наказом ГоловКРУ від 23.08.2002 р. N 172
( z0739-02 ) (далі - Інструкція N 121);
- Інструкцією про організацію проведення ревізій і перевірок
органами державної контрольно-ревізійної служби в Україні за
зверненнями правоохоронних органів від 26.11.99 р. N 107
( z0906-99 ) зі змінами і доповненнями (далі - Інструкція N 107).
Зазначеними нормативними актами при визначенні правових
підстав для проведення зустрічних перевірок непідконтрольних
органам ДКРС суб'єктів підприємницької діяльності передбачається
такий порядок.
Зустрічна перевірка згідно з п.1.5.4 Інструкції N 121
( z0497-97 ) - це метод документального підтвердження на прохання
контрольного чи правоохоронного органу на підприємстві, в установі
чи організації, які мали договірні взаємовідносини з суб'єктом
контролю, виду, обсягу і якості операцій та розрахунків, що
здійснювалися між ними, для з'ясування їх реальності (повноти
відображення в обліку суб'єкта контролю).
Указом N 1265 ( 1265/2000 ) (розділ 5, п.8) також закріплено
право органів ДКРС проводити в установленому порядку на
підприємствах, в установах та організаціях, які здійснювали
операції та розрахунки з суб'єктом, що ревізується або
перевіряється, зустрічні перевірки здійснених між ними операцій та
розрахунків.
Таким чином, загальною підставою для проведення зустрічних
перевірок у суб'єктів підприємницької діяльності є факт здійснення
ними операцій та розрахунків з суб'єктом, що ревізується або
перевіряється.
Проведенню зустрічних перевірок у непідконтрольних органам
ДКРС суб'єктів підприємницької діяльності повинно передувати
направлення керівнику суб'єкта підприємницької діяльності
письмового запиту з переліком питань, на які необхідно отримати
відповідь, та/або копій завірених документів.
У разі ненадання відповіді суб'єктом підприємницької
діяльності на запит органів ДКРС або надання її у неповному обсязі
підставою для проведення зустрічної перевірки буде пункт "д"
статті 3 Указу від 23.07.98 р. N 817/98 ( 817/98 ) "Про деякі
заходи з дерегулювання підприємницької діяльності" (далі - Указ
N 817/98), яким передбачено право контролюючих органів здійснювати
позапланову перевірку суб'єкта підприємницької діяльності, якщо
ним не надано відповідь протягом трьох робочих днів з дня
отримання запиту контролюючих органів.
Аналогічний підхід застосовується при організації зустрічних
перевірок за межами регіону, в якому проводиться основна ревізія
чи перевірка, тобто попередньо надсилається письмовий запит
керівнику суб'єкта підприємницької діяльності.
У разі неотримання відповіді або отримання її в неповному
обсязі керівник КРУ відповідного регіону звертається з письмовим
зверненням до керівника КРУ в регіоні, де знаходиться суб'єкт
підприємницької діяльності, з обгрунтуванням потреби здійснення
перевірки і переліком питань, на які необхідно отримати відповідь,
та копією попереднього запиту, на який суб'єкт підприємницької
діяльності не надав відповідь. Підставою для проведення зустрічної
перевірки у такому разі буде звернення підрозділу органу ДКРС та
пункт "д" статті 3 Указу N 817/98 ( 817/98 ).
Підставою для проведення зустрічної перевірки у суб'єкта
підприємницької діяльності за фактами порушень, установленими в
ході ревізії (перевірки), що проводиться за зверненням
правоохоронних органів, буде постанова прокурора, слідчого або
особи, яка проводить дізнання, про призначення таких зустрічних
перевірок.
Зустрічні перевірки за межами регіону, в якому за зверненням
правоохоронного органу проводиться основна ревізія чи перевірка,
здійснюють КРУ того регіону, в якому знаходиться суб'єкт
підприємницької діяльності. на підставі постанови про призначення
зустрічної перевірки, винесеної правоохоронним органом.
Для забезпечення проведення зустрічної перевірки за межами
регіону керівник КРУ в регіоні, де з ініціативи правоохоронного
органу проводиться основна ревізія (перевірка), письмово
звертається до цього правоохоронного органу з обгрунтуванням
потреби у проведенні зустрічної перевірки. У письмовому зверненні,
з посиланням на ч.2 п.3.16 Інструкції N 107 ( z0906-99 ),
необхідно запропонувати правоохоронному органу організувати
зустрічну перевірку за межами регіону.
На проведення кожної зустрічної перевірки, що потребує
безпосереднього виходу на суб'єкт і здійснення ревізійних дій,
працівнику органу ДКРС видається посвідчення встановленого зразка,
підписане керівником відповідного підрозділу служби або його
заступником та скріплене печаткою цього підрозділу.
Заступник Голови С.Бєльчик
"Галицькі контракти - Документи для роботи", N 4,
27 січня 2003 р.
|
