|
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Л И С Т
21.04.2004 N 3059/6/17-2116
На лист від 30.03.2004 р. N 1124 щодо надання роз'яснень на
деякі питання стосовно заповнення форми N 1ДФ ( z0960-03 ), які
з'явилися при опрацюванні Порядку заповнення та
подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу,
нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум
утриманого з них податку, Державна податкова адміністрація України
повідомляє.
У зв'язку з набранням чинності Законом України "Про податок з
доходів фізичних осіб" ( 889-15 ) підготовлений наказ Державної
податкової адміністрації України від 29.09.2003 р. N 451
( z0960-03 ) "Про затвердження форми податкового розрахунку сум
доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і
сум утриманого з них податку (ф. N 1ДФ ) та Порядку заповнення та
подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу,
нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум
утриманого з них податку", зареєстрований у Мін'юсті 22.10.2003 р.
за N 960/8281.
Відповідно до пп. 3.2 п. З Порядку ( z0960-03 ) заповнення у
графі "За" "Сума нарахованого доходу" відображається за звітній
квартал дохід, який нарахований фізичній особі, відповідно до
ознаки доходу згідно з довідником ознак доходів. Якщо платник
податку - податковий агент у податковому періоді не нарахував
доходи і не включав їх до складу витрат на оплату праці
(відповідно до п. 5.6 ст. 5 Закону України "Про оподаткування
прибутку підприємств" ( 334/94-ВР ) й не виплачував доходи, то
податковий розрахунок за такий податковий період не подається.
У разі нарахування податковим агентом доходу фізичній особі
його відображення у графі "За" є обов'язковим, незалежно від того,
виплачені такі доходи чи ні.
У графі "За" "Сума нарахованого доходу" податкового
розрахунку відображається сума фактично ви плаченого доходу
фізичній особі - платнику податку податковим агентом відповідно до
нарахованого доходу, а саме - без вирахування із суми нарахованого
доходу суми податку з доходів фізичних осіб, сум збору до
Пенсійного фонду, сум внесків до фондів загальнообов'язкового
державного соціального страхування, які відповідно до закону
справляються за рахунок доходу найманої особи. Якщо заробітна
плата виплачується у встановлені терміни, то вона відображається
за період нарахування.
Сума фактично перерахованого податку у звітному місяці
відображається у податковому розрахунку відповідно до відображення
у ньому сум фактично виплаченого доходу, а саме:
якщо заробітна плата, яка виплачується у встановлені терміни
в наступному місяці повинна бути відображена в податковому
розрахунку за попередній місяць, за який заробітна плата
нарахована, то і суми фактично перерахованого податку (з такої
виплаченої заробітної плати) повинні бути відображені в
податковому розрахунку за попередній місяць.
Відповідно до пп. 3.6 Порядку ( z0960-03 ) у графі "5"
"Ознака доходу" зазначається ознака доходу згідно з довідником
ознак доходів. Якщо доходи у звітному кварталі виплачуються не в
повному обсязі і їх остаточна виплата буде здійснена у наступних
кварталах, то ознака доходу в разі його виплати нарахованого
доходу в попередньому кварталі.
Результати річного перерахунку прибуткового податку з
громадян за 2003 рік у податковому розрахунку не відображаються.
Заступник голови В.Москаленко
|
